为促进资产评估工作，推动金融企业重组改制，更好地为企业改制服务，大家根据财政部《关于印发的通知》（财评字[1999]91号）和金融机构财务制度的有关规定，对于金融机构资产评估的特性，制定了《资产评估报告基本内容与格式的补充规定》。现下发给大家，请做好组织实施工作。执行中有什么问题，请及时与大家联络。

资产评估报告基本内容与格式的补充规定为规范金融机构资产评估，根据财政部《关于印发的通知》（财评字[1999]91号）（以下简称财评字91号文）的精神，大家就金融机构资产评估报告的内容与格式做如下补充规定。

本补充规定适用于商业银行、信用社、金融控股公司、租赁公司、财务公司和证券公司等金融机构的资产评估。考虑金融机构资产评估的特性，大家在评定目的、评价方法和评定参数的选择等层面对财评字91号文的一些要求作了一些调节和补充。本补充规定与财评字91号文要求不同的，按本补充规定实行；未作补充和调节的，仍按财评字91号文的要求实行。

一、评定报告书

（－）有关评定目的

当资产评估是为委托方提供服务咨询，或做为某种经济决策的参考依据时，其评定目的应表述为“为×××经济行为提供决策咨询或参照”。

（二）有关评定范畴和目标

在公司整体资产评估中，对未列入评定范畴的公司信誉、特许权等无形资产，应在评定范畴中予以表明。

（三）有关评定标准日

要注明评定标准日的确定是否考虑了利率和汇率调节转变，及其关键借款的到期时间等要素；如评定中选用的利率和费率不是标准目的规范，应加以表明。

（四）有关评定根据

1.同业业务的权属根据应为具有法律效力的书面文字，如借款合同、协议、资金拨付证实（凭据）等。担保（抵押、质押、确保）贷款还应包含预告登记证实、担保方出示的保证等。涉及多家担保的，须逐一出示。

2.同业业务评定的取价根据主要包含金融主管部门公布的借款级别划分或信贷风险分类标准、企业信用评级划分规范，及其我国调节利率和费率的政策性文件等。

（五）有关评价方法

应用重置成本法的原理对同业业务开展评定时，如以借款级别划分方式评定借款品质，并由此确定贷款的风险损率，进而估算出此项同业业务价值时，应详细阐述评定估计过程、相关计算方法和评价根据。

（六）有关评定标准日期后重大事情

评定标准日至分析报告提出日期之间发生我国金融政策的调节，如存款基准利率和汇率调节，并对公司资产和负债及评估结果具备影响时，应做出提醒，并估计出影响程度；当政策调整对公司资产和负债及其评估结果产生重大影响时，应再次确定评定标准日开展评定。

二、评定表明

（一）有关委托方与财产占据方概述的表明

1.在表明企业资产、会计、债务情况和经营业绩时，应重点表明公司同业业务情况及相关证券和投资业务经营情况。

2.关键同业业务的评定如涉及债务方资产评估或资信点评时，还尽可能表明债务方的财产、会计、债务和业绩等相关状况。

（二）有关评定目的表明

当评定目的是为制订经济决策开展咨询时，应表明评估结果仅在该决策中起参照功效。

（三）有关评定范畴的表明

1.对列入评定范畴的同业业务要按贷款分类重点表明，包含账目额度、发生时间、贷款期限和是否逾期等，贷款担保还应表明抵押资产或确保方的情况。

2.对应收帐款里的应收利息需对应本钱开展表明。

（四）有关可能影响评估工作的重大事情表明

开展同业业务评定时，发觉有合同或协议条款不清，并可能造成争议或纠纷难题的，应具体表明。

（五）有关资产清查核实情况的表明

1.同业业务活期存款的排查要表明是逐单核查还是抽查，如为抽查应表明抽查方式和占比。

2.在排查结果中，应对借款合同条款不清、存放同业账款和同业存放款项的对方为非金融机构等情况做出表明。

（六）有关评定根据的表明

1.要重点表明与本次评定有关的我国贷款政策调节状况以及相应文档根据。

2.对借款品质的判定，要表明所根据的借款级别划分规范。

（七）有关评定技术的说明

评定技术说明应按金融企业会计学科划分，并对债权资产开展重点表明。

1.流动资产：流动资产评定技术说明应按下列学科各自编写；现钱及存款、央行贷款、储放央行账款、存放同业账款、储放联行账款、拆掉资产、短期借款、应收帐款、坏账损失、其他应付款、短期理财、直营证券、代理证券、买入返售证券、待处理流动资产净损失、一年内期满的长线投资、其他流动资产。

其中，存放同业账款、储放联行账款、拆掉资产、短期借款、应收帐款（重点是应收利息）学科应详细描述是否对储放或贷款企业的资信状况、发生时间、逾期时间、逾期原因等因素开展掌握和分析，表明排查核查的方式、过程和结果，表明借款质量等级和风险损率的确定方式和计算过程等。

2.长期资产：长期资产评估技术说明应按下列学科各自编写：中长期贷款、贷款呆帐准备、应收租用款、长线投资、经营风险准备、固定资产原值和净值、在建项目、固定资产清理、待处理固定资产损失。

其中，中长期贷款应按短期借款规定的内容详细描述，并对借款企业的使用情况做出表明。

3.无形资产：无形资产评估的技术说明应关键阐述公司信誉、特许权的评价方法、评定过程、采用的技术参数等状况，同时对土地使用权的评定状况重点做出表明。

4.递延资产、其他长期资产和其他财产也要做出适度的评定技术说明。

5.营业利润：营业利润的评定技术说明应按下列学科各自开展：短期储蓄、短期活期存款、财政性储蓄、向央行贷款、同业存放账款、联行储放账款、拆入资金、应解汇款、境外汇款汇款、委托储蓄、应对代理证券账款、售出回购证券账款、应付款、其他应收款、应付工资、应付福利费、应交税费、应对盈利、待摊费用、发行短期债券、一年内期满的非流动负债、其他营业利润。

其中，短期储蓄、短期活期存款、同业存放账款、联行储放账款、拆入资金、委托储蓄、应付款等应表明是否对储蓄和拆入资金的特性、储蓄期限、到期时间及可能发生的银行利率调整等因素开展预测和分析。

6.非流动负债：非流动负债评定的技术说明应包含长期储蓄、长期活期存款、担保金、长期贷款、长期应付款和其他非流动负债的表明。除对前款规定的事项开展表明外，还应分析有无未期满前付款、兑现或偿还等影响企业债务和资产运行状况的因素。

7.其他债务：如金额及所占比例不大，可简要说明。

（八）有关整体资产评估选用盈利折现率法的表明

1.盈利折现率法的运用介绍：

2公司的经济状况，包含信贷规模、拨备覆盖率、盈利水准及有关的财务指标，并分析不良债权所占比重；

3.公司关键债权资产的分布情况，包含行业分布、地区分布、公司类型遍布，及关键借款人的状况；

4.公司关键经营范围的效益状况，包含贷款业务、直营和代理证券业务

5.我国贷款政策的调节状况及关键借款遍布领域的产业政策状况；

6.评定根据、贴现率及相关参数的选择、评定过程和评估结论。

（九）有关评估结论投资业务等

金融企业资产评估结论，除按财评字91号文要求的格式开展阐述和分析外，还应补充说明委托方是否带来了与评定相关的全部资料。如因涉及商业机密等客观条件限定无法提供，应强调该评估结论的局限。

三、评定报表模板

（－）表式归类

金融机构资产评估报表模板为三级，即明细表、归类明细表和统计表。

1.明细表包含：

（l）金融机构资产评估结果归纳简表（表1）：此表简要体现资产评估的整体结果；

（2）金融机构资产评估结果明细表（表2）：此表全面体现资产评估的整体结果；

（3）关键债务资产清查评估结果明细表（表3）：考虑金融机构资产结构和特性而设定，综合体现金融机构各类借款、对外储蓄、拆掉资产和与金融业务有关的应收款项的评估结果；

（4）应收利息排查评估结果明细表（表4）：考虑金融企业会计核算的特性，即贷款本金与利息分离核算的要求而设定，综合体现应收利息的评估结果，并与关键债权资产评估结果归类明细表里的应收利息频道相对应；

（5）商业票据排查评估结果明细表（表5）：考虑非银金融企业运营特性而设定，综合体现直营证券、代理证券、买入返售证券等的排查评估结果。

2.归类明细表按金融机构负债表一级科目设置，为金融机构资产评估结果明细表（表2）的附注。包含：

（l）流动资产清查评定归类明细表（表2－1）：体现流动资产评定的整体结果；

（2）长期资产清查评定归类明细表（表2—2）：体现长期资产评估的整体结果；

（3）无形资产排查评定归类明细表（表2－3）：体现无形资产评估的整体结果；

（4）递延资产排查评定归类明细表（表2－4）：体现递延资产评定的整体结果；

（5）他长期资产清查评定归类明细表（表2－5）：体现其他长期资产评估的整体结果；

（6）其他资产清查评定归类明细表（表2－6）：体现其他资产评估的整体结果；

（7）营业利润排查评定归类明细表（表2—7）：体现营业利润评定的整体结果；

（8）非流动负债排查评定归类明细表（表2－8）：体现非流动负债评定的整体结果；

（9）其他债务排查评定归类明细表（表2—9）：体现其他债务评定的整体结果；

3.统计表按金融机构负债表二级科目设定，为归类明细表的附注（详见表式）。

（二）表中相关频道的表明

1.风险损率：适用于贷款逾期、涣散借款和呆账贷款，考虑贷款方式、逾期时间、借款人情况及其借款质量等级等方面的要素来确定；

2.贷款方式：包含信用、担保（抵押、质押、确保）和汇兑货款等；

3.逾期时间：按借款的具体逾期日数列报；

4.借款人情况：关键考虑公司现金比率、流动比率、负债率及净利率等，根据测算各种数据，确定借款人情况分别为优良、一般、达标、不佳和恶变；

5.借款质量等级：根据人民银行《贷款风险分类指导意见》（青发[1998]151号）的要求划分并填写。

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