2011年度一部分上市企业开展了内控审计的试点，自2012年1月1日起，创业板上市企业被规定在年度报告公布时，与此同时公布内控制度个人评价汇报和内部控制审计报告。小编联系实际内控审计工作经验，对内部控制审计的流程和方式 开展研究。

　　一、基本业务流程主题活动

　　内部控制审计的主要阶段为基本业务流程主题活动。在本环节必须留意的是内控审计必要条件的分辨。

　　在实际中，内控审计的必要条件，可以从下列一些层面开展掌握剖析：①查看上年工作底稿，掌握内控制度的基本情况;②与内控体系建设工作组工作人员沟通交流，查看操纵指南、流程表、记事本等;③与公司的高层住宅管理者开展沟通交流，掌握最近运营和内控制度层面的转变;④与公司聘用的资询构造及公司个人评价工作人员沟通交流，查看自点评和、自评报告、执行全过程、結果及其掌握自我评价工作人员的专业技能、自觉性和辨别的内部控制缺点。

　　二、有关集团公司财务审计的对策

　　依据中国证监会发售部函[2011]031号，2011年内部控制示范点上市企业可以挑选总公司及主要分公司执行内部控制自我评价和财务审计。2012年内控审计全面推行后，全部的分公司都应包含在区域内。因此，实行集团公司上市企业内控审计前，解决集团公司构成的状况完成解析和分辨，这也是一项较为核心的工作中。

　　1. 从必要性分辨，一般通过集团公司财务报告来鉴别关键帐户、列报及有关评定。

　　2.从风险性的角度观察，应考虑到所在单位产生重要疏漏的概率，对集团公司财务报表的相对性必要性，即从判定和定量分析2个层面剖析构成部分的必要性。

　　3.从操作实务的视角，最先要明确具备较高内部控制无效风险性的企业，次之要考虑到对集团公司具备重要危害的企业，包含该企业占集团公司资产总额或全年收入的占比等。

　　4.依以上标准分辨属下企业是不是为具备会计重要性的构成部分和具备尤其风险性的构成部分，产生对构成部分执行剖析的工作底稿。

　　5.依据不一样的构成部分实行不一样的内部审计对策：

　　三、重要基准点的挑选

　　1.内控审计中较为主要的一个阶段便是重要基准点的挑选。内控制度的主要基准点在某种意义上面有一定的关联性，普遍的主要基准点包含下列层面：与财务报表有关的基准点;企业方面的内控制度;关键买卖受权、纪录和汇报的操纵;挑选会计制度的操纵;财产维护的操纵;防止或发觉财务舞弊个人行为的操纵;重要非习惯性买卖的操纵;别的对于关键会计分录的操纵。

　　2.重要基准点的鉴别程序流程。(1)掌握被审核企业内部控制的基本情况，鉴别企业方面内部控制。可选用调查问卷、了解、查看文档、穿行测试等方式 掌握公司管理、重要管理决策方面及其对工作流程或网络层操纵具备重要危害的操纵。(2)明确与关键会计分录和公布事宜有关的财务会计报表评定，并剖析有关评定产生疏漏概率。(3)对于关键工作流程和关键买卖，应掌握买卖的程序处理、找到过程中将会产生疏漏的安全风险，找到用以操纵以上疏漏的基准点及用以防止或查验没经认证的基准点。(4)明确重要基准点。依据上述程序流程寻找关键学科和财务会计评定相匹配的主要基准点，再考虑到该基准点针对完成操纵目标的重要性。

　　四、重要基准点的检测

　　1.对重要基准点的检测可分成设计方案和运作实效性检测。设计方案实效性检测包含：鉴别保障措施、鉴别控制方法、分辨当恰当实行控制方法时，能不能防止或发觉有可能导致财务报表重要疏漏的问题或徇私舞弊。运作实效性检测包含：是不是按设计规定一切正常实行，原告是不是有适度受权及其具备充足履职能力。

　　2.穿行测试是评定内部控制设计和实行实效性的关键程序流程。可以推进对买卖解决步骤的掌握，分辨工作流程中全部安全风险是不是都鉴别到了，从而基本评定内部控制设计和运作的实效性。

　　3.内部控制检测可使用的方式 。

　　4.样本数的选取及步骤评定。在内部审计中，对样版的选择必须遵循一定的选样方式 。人工干预最少样本数区段可以参照公司内部控制审计引导实施方案中给定的“人工干预最少样版经营规模区段”。假如与操纵相应的风险性高，则选择最少样版经营规模区段的较大样本数。

　　对样版的选择应充分考虑基准点的特性、頻率、必要性、原告的胜任力、之前是不是以前发生缺点、测试工程师的业务流程工作经验等。样版整体的定义方法，例如购置：可以选用库存商品的明细帐做为样版整体，针对选用ERP系统开展业务流程解决的公司，还可以从项目控制模块中导出来采购单做为样版整体开展取样。样本数的挑选時间应尽可能贴近财务审计基准日执行检测更合理。选样时9-12月的样本数可占70%，1-8月样本量可占30%。

　　五、内控制度缺点的点评

　　1.依据内控制度缺点危害总体保障措施完成的明显水平，将内控制度缺点分成一般缺点、关键缺点和重要缺点。

　　2.企业内控缺点的评论和汇报必须从判定和定量分析两领域开展考量。判定是以特性的视角考虑到一些缺点是不是重要。财务审计工作人员应最先剖析缺点特性。如操纵自然环境失效、涉及到违反规定及徇私舞弊个人行为的缺点，危害盈利发展趋势的缺点，很有可能危害表格使用人恰当分辨、危害履行合同的缺点。

　　定量分析就是指从缺点总数的方面来评定缺点的必要性水平。一般定性分析从财务报表的额度下手。常见的定量分析指标值如下所示表：

　　定量分析指标值也可融合财务审计明确的重要性水平去剖析。

　　六、财务审计报告

　　检测结束后，对内控制度缺点的沟通交流应以书面开展，属重要缺点和主要缺点应各自与高管及经理层开展沟通交流。获得被审核部门的声明函后产生审计报告意见，出具审计报告。

　　现阶段，内部控制审计为原始环节，在抓紧基本建设内控制度的大环境下，财务审计的流程和方式 还迫切需要大量专业人员在日常生活中不断汇总和健全。