公司完成股份合作制改革后，应依据审计結果、汇算清缴报告和工商单位审批的《企业法人营业执照》等材料开展做账或调帐。文中融合《企业会计制度》的执行和改革做账中碰到的一些具体问题，讨论一下股份合作制改制企业后创建新账的财务会计处理问题。

　　改制企业创建新账的一般财务会计解决
　　改革后公司建立新账，应明确做账日。创建新账应以公司成立日做为做账日。充分考虑与会计年度区划对接，可将公司成立日最贴近的月初或月末视作做账日。
针对主发起者资金投入的资产总额及相应的资产负债率，最先应由原公司将审计调整和资产报告评估排查调节事宜进账，定编做账日原公司财务会计报表，包含负债表、本年利润、现流表。随后，依照与评定标准日脱离调节同样的规格定编企业做账日的仿真模拟负债表和本年利润，该表的定编仍以历史成本为计费基本。在其中，可根据现金流的调整，使脱离后的企业资产总额相当于原企业评估标准日评定前的资产总额，即与分析报告中资产总额排查调节后的账目值一致。如按协义评定标准日至公司成立日中间形成的纯利润归新旧公司股东分享，还应再加上期内的纯利润。再按前述仿真模拟负债表中的额度，加减法相对应的评定调整值后明确资产总额及相应的资产负债率的进账额度，定编会计记账凭证，计入企业账内。其会计分录为：借记各财产新项目，贷记各债务新项目，与此同时按资产总额中归属于总股本的一部分贷记“总股本”，按资产总额中归属于股权溢价的一部分贷记“资本公积”。
　　评定标准日至公司成立日中间，因为原公司的生产经营，财产的状态和金额发生了变化，很有可能会对评定結果造成危害。因而，按以上方式开展财务解决后，还应对评定标准日存有评定调整值、但至公司成立日已市场销售或解决的财产，结转成本其相对应的评定调整值。结转成本评定升值一部分时，借记“其他应收款”（评定标准日至公司成立日中间形成的纯利润归主发起者）或“资本公积”（评定标准日至公司成立日中间形成的纯利润归新旧公司股东分享），贷记相对应的财产新项目；评定资产减值作反过来的财务会计解决。与此同时，与主发起者造成的应收应付新项目应立即付清。
　　发起者资金投入的固资按项目投资多方确定的使用价值做为入账价值。因而，企业做账时，应以评估调整后的固定资产净值做为固资入账价值。按固定资产净值进账后，企业应按还行使用年限计提折旧。
　　别的发起者以资产总额注资的，按以上同样方式完成解决；以现钱注资的，借记“存款”，贷记“总股本”和“资本公积”。

　　改制企业做账的特殊性财务会计解决
　　1．评定标准日至公司成立日中间完成盈利的所属
　　因在企业未创立、评定目地未完成以前，拟资金投入企业的财产仍由主发起者运营管理，因为财产产权年限未产生变化，评定标准日至公司成立日这一持续经营期内完成的收益理当归原公司。如对于国有企业改制，国家财政部《关于印发〈企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定〉的通知》（财企［2002］313号）要求：自评定标准日到公司制企业变更登记日的有效期限内，原公司完成盈利而提升的资产总额，理应上交国有资产拥有企业，或经国有资产拥有企业允许，做为公司制企业我国私有资本公积管理方法，留给之后本年度扩股时转赠国有制股权；对原企业运营亏空而降低的资产总额，由国有资产拥有企业补充，或是由公司制企业用之后本年度国有制股权应分得的股利分配补充。现阶段有一部分改制企业承诺评定标准日至公司成立日中间形成的纯利润归新旧公司股东分享，小编觉得，这一举动应经原公司的公司股东签字或报备平级国有资产管理单位准许。
　　2．评定标准日至公司成立日中间资产折旧、摊销费
　　因为新企业的总股本根据评定后的净资产值折股产生，为了更好地不危害企业资产保护，一般解决进到企业的财产按评定后的资金补提评定标准日至公司成立日中间折旧费或补计摊销费，借记“其他应收款”（评定标准日至公司成立日中间形成的纯利润归主发起者）或“资本公积”（评定标准日至公司成立日中间形成的纯利润归新旧公司股东分享），贷记相对应的财产新项目。
　　假如其额度较小，不容易造成发起者注资不实，危害企业资产保护，则评定标准日至公司成立日中间资产折旧、摊销费也可按原账目值开展账务处理。假如以上期内完成的盈利已划分给主发起者的，企业应在会计报表附注中做出表明。
　　3．权益法核算的长期股权投资财务会计解决
　　被项目投资企业应将审计调整和资产报告评估排查调节事宜进账，但不解决评定调整值开展账务处理，在这个基础上定编企业做账日财务会计报表。
　　企业应按评估调整后的数额明确为初始投资成本，并依据被项目投资部门的财务会计报表测算应给予被项目投资企业所有者权益市场份额，初始投资成本超过应给予被项目投资企业所有者权益总额的净额做为股权投资基金净额，按被项目投资企业剩下运营期限摊销费；假如初始投资成本低于应给予被项目投资企业所有者权益总额的净额，则作提升资本公积解决。
　　4．按《企业会计制度》计提减值提前准备
　　企业应依据做账后的应收款项账户余额和明确的坏账损失记提现行政策记提做账日的坏账损失，借记“未分配利润”，贷记“坏账准备”。因为此未分配利润负数是评定报告与财务核算对接中产生的问题，并并不是注资不实而致，理当由企业之后造成的盈利开展填补。如做账日存有别的资产减值情况，记提的资产减值损失解决一般应作借记“其他应收款”处理，发起者应立即以现钱补充。
　　5．所得税和资金的记税成本费
　　总体改制企业的财产资金投入企业时，经省部级以上税务部门审批确定，原公司不确定资产转让所得的或损害，企业可以按评定确定使用价值做为财产的记税成本费，不用开展企业所得税纳税调整。