为促进金融业资产报告评估工作中，推动金融业企业改制改制，能够更好地为企业改制服务项目，大家根据国家财政部《关于印发的通知》（财评字[1999]91号）和金融机构财务制度的相关要求，对于金融机构资产报告评估的特性，拟定了《资产评估报告基本内容与格式的补充规定》。现下发给大家，请做好组织实施工作中。实行中有哪些问题，请立即与大家联络。

　　资产评估报告基本上资源与文件格式的补充规定为标准金融机构资产报告评估，根据国家财政部《关于印发的通知》（财评字[1999]91号）（下称财评字91号文）的精神实质，大家就金融机构资产评估报告的具体内容与文件格式做如下所示补充规定。

　　本补充规定适用银行业、农村信用社、金融控股公司、汽车租凭公司、财务公司和券商等金融机构的资产报告评估。考虑到金融机构资产报告评估的特性，我们在评定目地、评价指标和评定主要参数的选择等层面对财评字91号文的一些要求作了一些调节和填补。本补充规定与财评字91号文要求不一样的，按本补充规定实行；未作填补和调节的，仍按财评字91号文的要求实行。

　　一、评定报告

　　（－）有关评定目地

　　当资产报告评估是为受托人给予服务咨询，或做为某类经济发展管理决策的参照根据时，其评定目地应描述为“为×××经济发展个人行为给予战略决策资询或参照”。

　　（二）有关评定范畴和目标

　　在公司总体资产报告评估中，对未列入评定范畴的公司信誉、特许权等无形资产摊销，应在评定范畴中给予表明。

　　（三）有关评定标准日

　　要注明评定标准日的确认是不是考虑到了年利率和费率调节转变，及其关键借款的期满時间等要素；如评定中选用的年利率和费率并不是标准目地规范，应进行表明。

　　（四）有关评定根据

　　1.信贷资产的所有权根据应是具备法律认可的书面形式文字，如借款合同、协义、资产拨款证实（凭据）等。贷款担保（质押、质押贷款、确保）借款还应包含抵押证实、担保方出示的确保等。涉及到好几家贷款担保的，须逐一出示。

　　2.信贷资产评定的取价根据是指金融业主管部门公布的借款等级分类或信贷风险归类规范、企业信用等级区划规范，及其我国调节年利率和利率的政策性文件等。

　　（五）有关评价指标

　　应用重置成本法的基本原理对信贷资产开展评定时，如以借款等级分类方式鉴定借款品质，并从而明确借款的风险性损率，从而计算出此项信贷资产使用价值时，应详尽论述鉴定估计全过程、相关计算方法和点评根据。

　　（六）有关评定标准日过后重大事项

　　评定标准日至分析报告明确提出日期中间产生我国金融政策的调节，如存款基准利率和费率调节，并对公司财产和债务及评定結果具备危害时，应做出提醒，并可能出危害水平；当现行政策调节对公司财产和债务及其评定結果造成巨大决定时，应再次明确评定标准日开展评定。

　　二、评定表明

　　（一）有关受托人与财产占据方概述的表明

　　1.在表明公司财产、会计、债务情况和经营业绩时，应关键表明公司信贷资产情况及相关证劵和投资业务生产经营情况。

　　2.关键信贷资产的评定如涉及到负债方资产报告评估或资信评估点评时，还尽可能表明负债方的财产、会计、债务和销售业绩等相关状况。

　　（二）有关评定目地表明

　　当评定目地是为拟定经济发展管理决策开展资询时，应表明评定結果仅在该管理决策中起参照功效。

　　（三）有关评定范畴的表明

　　1.对列入评定范畴的信贷资产要按贷款分类关键表明，包含账目额度、产生時间、贷款期限和是不是延期等，贷款担保还应表明质押资金或确保方的情况。

　　2.对应收帐款中的应收利息需相匹配本钱开展表明。

　　（四）有关很有可能危害评定工作中的重大事项表明

　　开展信贷资产评定时，发觉有合同书或协义条文不清，并有可能造成异议或纠纷案件问题的，应实际表明。

　　（五）有关资产清查核查状况的表明

　　1.信贷资产活期存款的排查要表明是逐单核查或是抽样检查，若为抽样检查应表明抽样检查方式和占比。

　　2.在排查结果中，解决借款合同文本不清、存放同业账款和同业存放账款的另一方为非金融企业等状况做出表明。

　　（六）有关评定根据的表明

　　1.要关键表明与本次评定有关的我国贷款政策调节状况以及相对应文档根据。

　　2.对银行贷款品质的判断，要描述所根据的借款等级分类规范。

　　（七）有关评定技术性的表明

　　评定技术性表明应按金融企业会计学科区划，并对债务财产开展关键表明。

　　1.速动资产：速动资产评定技术性表明应按下列学科各自编写；现钱及存款、央行贷款、储放央行账款、存放同业账款、储放联行账款、拆出资金、短期借款、应收帐款、坏账损失、其他应收款、短期投资、直营证劵、代理商证劵、买入返售证劵、未处理非流动资产净损害、一年内期满的长线投资、其他流动资产。

　　在其中，存放同业账款、储放联行账款、拆出资金、短期借款、应收帐款（关键是应收利息）学科应详细描述是不是对储放或贷款企业的信用状况、产生時间、贷款逾期時间、贷款逾期缘故等原因开展认识和剖析，表明排查核查的方式、全过程和結果，表明借款质量等级和风险性损率的明确方式和测算全过程等。

　　2.长期资产：长期性资产报告评估技术性表明应按下列学科各自编写：中长期贷款、借款呆帐提前准备、应收款租用款、长线投资、经营风险提前准备、固定资产原值和基金净值、在建项目、固定资产清理、待处理固定资产损害。

　　在其中，中长期贷款应按短期借款规定的內容详细描述，并对借款企业的运用状况做出表明。

　　3.无形资产摊销：无形资产评估的技术性表明应关键阐述公司信誉、特许权的评价指标、评定全过程、采用的性能参数等状况，与此同时对土地使用权证的评定状况关键做出表明。

　　4.递延资产、别的长期资产和别的财产也需要做出适度的评定技术性表明。

　　5.营业利润：营业利润的评定技术性表明应按下列学科各自开展：短期内储蓄、短期内活期存款、财政性储蓄、向央行贷款、同业存放账款、联行储放账款、拆入资金、应解汇钱、汇出汇钱、授权委托储蓄、应付代理商证劵账款、售出认购证劵账款、应付款、其他应收款、应付工资、应付福利费、应交税费、应付利润、预提费用、发售短期债券、一年内期满的非流动负债、别的营业利润。

　　在其中，短期内储蓄、短期内活期存款、同业存放账款、联行储放账款、拆入资金、授权委托储蓄、应付款等应表明是不是对储蓄和拆入资金的特性、储蓄限期、期满時间及很有可能造成的银行利率调整等原因开展预测分析和剖析。

　　6.非流动负债：非流动负债评定的技术性表明应包含长期性储蓄、长期性活期存款、担保金、长期贷款、长期应付款和别的非流动负债的表明。除对前述规定的事宜开展表明外，还应剖析有没有未期满前付款、兑现或还款等危害公司负债和资产运行状况的要素。

　　7.别的债务：如金额及所占比例并不大，可简要说明。

　　（八）有关总体资产报告评估选用盈利折现率法的表明

　　1.盈利折现率法的应用简介：

　　2公司的资金情况，包含银行信贷经营规模、拨备覆盖率、盈利水准及相应的财务指标分析，并剖析欠佳债务所占比例；

　　3.公司关键债务财产的划分状况，包含领域遍布、地域遍布、公司类型遍布，及关键借款人的状况；

　　4.公司关键经营范围的经济效益状况，包含贷款业务、直营和代理商证劵业务流程

　　5.我国贷款政策的调节状况及关键借款遍布领域的国家产业政策状况；

　　6.评定根据、贴现率及相关主要参数的选择、评定全过程和评定结果。

　　（九）有关评定结果投资业务等

　　金融机构资产报告评估结果，除按财评字91号文要求的文件格式开展阐述和剖析外，还应补充说明受托人是不是给予了与评定相关的所有材料。如因涉及到商业机密等客观原因影响无法给予，应强调该评定结果的局限。

　　三、评定报表模板

　　（－）表式归类

　　金融机构资产报告评估报表模板为三级，即明细表、归类明细表和统计表。

　　1.明细表包含：

　　（l）金融机构资产报告评估結果归纳简表（表1）：此表简略体现资产报告评估的整体結果；

　　（2）金融机构资产报告评估結果明细表（表2）：此表全方位体现资产报告评估的整体結果；

　　（3）关键债务资产清查评定結果明细表（表3）：考虑到金融机构资产结构和特性而设定，综合性体现金融机构各类借款、对外开放储蓄、拆出资金和与金融产品有关的应收款项的评定結果；

　　（4）应收利息排查评定結果明细表（表4）：考虑到金融企业会计计算的特性，即借款本钱与贷款利息分离计算的规定而设定，综合性体现应收利息的评定結果，并与关键债务资产报告评估結果归类明细表中的应收利息频道相对性应；

　　（5）商业票据排查评定結果明细表（表5）：考虑到非银金融企业运营特性而设定，综合性体现直营证劵、代理商证劵、买入返售证劵等的调查评定結果。

　　2.归类明细表按金融机构负债表一级学科设定，为金融机构资产报告评估結果明细表（表2）的附注。包含：

　　（l）流动性资产清查评定归类明细表（表2－1）：体现速动资产评定的整体結果；

　　（2）长期性资产清查评定归类明细表（表2—2）：体现长期性资产报告评估的整体結果；

　　（3）无形资产摊销排查评定归类明细表（表2－3）：体现无形资产评估的整体結果；

　　（4）递延资产排查评定归类明细表（表2－4）：体现递延资产评定的整体結果；

　　（5）他长期性资产清查评定归类明细表（表2－5）：体现别的长期性资产报告评估的整体結果；

　　（6）别的资产清查评定归类明细表（表2－6）：体现别的资产报告评估的整体結果；

　　（7）营业利润排查评定归类明细表（表2—7）：体现营业利润评定的整体結果；

　　（8）非流动负债排查评定归类明细表（表2－8）：体现非流动负债评定的整体結果；

　　（9）别的债务排查评定归类明细表（表2—9）：体现别的债务评定的整体結果；

　　3.统计表按金融机构负债表二级学科设定，为归类明细表的附注（详见表式）。

　　（二）表格中相关频道的表明

　　1.风险性损率：适用逾期贷款、滞销品借款和呆账贷款，考虑到贷款还款方式、贷款逾期時间、借款人情况及其借款质量等级等领域的原因来明确；

　　2.贷款还款方式：包含个人信用、贷款担保（质押、质押贷款、确保）和汇兑借款等；

　　3.贷款逾期時间：按借款的具体贷款逾期日数列报；

　　4.借款人情况：关键考虑到公司现金比率、流动比率、负债率及净资产收益率等，根据测算各种数据信息，明确借款人情况各自为优良、一般、达标、不佳和恶变；

　　5.借款质量等级：根据中国人民银行《贷款风险分类指导意见》（青发[1998]151号）的要求区划并填列。