引言：道路工程款支付是公路建筑项目会计管理的核心具体内容，如何做好工程款支付清算是小区业主、承包单位、监理公司一同关注的难题，文中时施工过程中相应的工程款支付操纵及与此有关的情况进行了阐述，以促进小区业主提升财务会计。

关键字;工程款支付;支付凭证;操纵

工程款支付清算是道路建筑项目会计管理的核心具体内容，都是小区业主、承包单位、监理公司一同关注的难题。项目业主应用心科学研究中国基建项目工程款支付的有关规定和需要。实行FIDIC条文的工程还应参考惯例。

工程进度款的核算付款因为申请办理全过程繁杂(主要是技术性资料完整、付款明细表格多种多样、信息精确性高、逻辑关系繁杂)、清算企业多、付款凭证各有不同、资金支付量大等特性。给财会人员产生沉重负担，有可能发生错付状况。对于此事，小编就道路工程款支付清算里的相关内控制度难题谈一下自已的观点。

一、提升工程款支付操纵的重要作用

(一)提升工程款支付管理方法有益于有效生产调度资产，保证施工进度

道路建筑项目不仅施工周期长，并且必须资产极大。仅有事前对各类订金、应付账款及票据和担保金开展科学合理计算，才可以有效筹资相对应资产，既保证工程开工前资产必须又能够降低不合理的资金占用费。

(二)有益于立即准确地还清债权债务关系

道路建筑项目涉及到账款往来单位许多。例如高速公路项目，主线任务、电极连接线、房屋建筑工程、交通设施工程、设备材料供货等很有可能涉及到尚千家企业，假如考虑到承包商付款就更多了。提升工程款支付管理方法，也包含对付款合同书、付款程序流程与规章制度、付款学科、帐务核查等管理方法。根据合同付款，依照程序流程付款，按时核查往来账户是保证付款工作中井然有序的重要具体措施。

(三)有益于竣工结算的编写

实践经验证明，道路工程项目竣工后一直编不上竣工结算。因素有各个方面，可是付款遗留较多乃至不可以与承包单位对清工程进度款往来账是一个主要的影响因素。反复付款、一干、少支、漏支等状况也经常发生。全部这种工作中务必在结束环节开展集中化清除与核查，完全还清相关工程进度款来往层面的债权债务关系，才可以使预算工作中顺利开展。

二、工程款支付凭据的操纵

付款一切一笔账款务必根据合理合法凭证，工程进度款也是如此。房款的付款不但要根据主要领导核批的例如税票等付款凭证。还需要具有别的一些主要的凭据。

就工程进度款来讲，这种根据关键有三种

一是关于项目相关的协议，一般包含工程建筑安装合同和货物采购合同书，工程建筑安装合同中又包含土建工程合同书、地面合同书、房屋建筑工程合同书、交通出行工程承包合同、机电工程合同书、园林绿化合同书、电极连接线合同书等。具体工作上，财会人员务必对合同文本。包含通用条款和强制条文，开展努力学习，细心科学研究，对付款方式、支付时间都应心里有数。针对工程建筑安装合同，因为合同文本较多，总数比较大，一般为订本式，支付时无法把一本合同书所有做为付款凭证装订进来，因而，在第一次支付时只须将涉及到到的额度、付款时间、付款方式等条文的合同书章节目录打印一份做为本次付款凭证就可以了，之后付工程进度款不必再度打印台同，只须在凭据引言里标明合同书见某年某月某号凭据，凭结算清单(税票、收条)手续齐全后就可以支付。[page]

二是中后期付款资格证书，付款资格证书包含中后期付款资格证书和终期付款资格证书。中后期付款资格证书是通过承包单位申报，经旁站监理、驻扎地及总监代表逐步签名并最后报小区业主审批的工程施工进度支付凭证。终期付款资格证书是工程进度款的最后结算凭证，除开要了解结束工程量清单以外，还应当考虑到各种各样理赔、调价、变动等要素，这也是工程竣工结算的法律文件。付款资格证书即是进行工程量清单的证实，都是付款工程价款、扣收工程预付款、保留金的根据，是工程款支付中最主要的支付凭证。针对按付款资格证书支付的，做为支付凭证的票据要繁杂一些。包含中后期付款资格证书、正中间计量支付明细表(为竣工结算时恰当核算投入使用财产而做的表格，小区业主根据实际情况，可做并不做)、承包单位出具的收据、收条(当小区业主在付款资格证书中付款原材料订金时承包单位应出具收条)、代扣代缴税票(若存有代收代缴)、小区业主出具的收条(主要是扣动工订金、贷款、保留金)。

三是工程款支付审批单，是通过小区业主的会计、工程项目、方案等各个部门依据具体项目风险管理组织、职责设定及其新项目工程进度款的资金付款程序流程自主设定的一种内部结构自做支付凭证。因为小区业主或承包单位，有时候也包含材料供应商，为保障工程项目的进展情况、原材料的按时供给，由小区业主事先操纵给承包单位或经销商一笔账款，待之后扣回的支付凭证，这种凭据普遍的有贷款汇报、鼓励订金审批单等。

三、动工订金与保留金的操纵

(一)动工订金

1　动工订金的付款标准

依照《公路工程国内招标文件范本》(2003年版)要求，承包单位与客户签署了台同合同书，并向小区业主带来了履约保函和动工预付款保函、经工程师签认准确无误的动工订金付款资格证书后，小区业主需向承包单位付款动工订金。归纳起来付款工程预付款标准有以下几个方面：彼此签署了协议、承包单位提交了票据、主管签付的动工订金资格证书。达到这三个条件的合同书、票据、付款资格证书在结算时，会计都应该有一份，分别为依照以上工程款支付凭证的管理、归档开展解决。

2　支付时间及信用额度操纵

按规定，在承包单位提交了履约保函和签署了合同协议书并提交了动工预付款保函后的28日内，小区业主需向承包单位付款此笔账款。在接到动工预付款保函至付款此笔资金的28日内，财会人员应当搞好下列几类工作中。

最先，核查动工预付款救额度是不是与招标书上要求的同样。动工订金支付比例一般不超过台同额度的10%，但在操作过程中经常会出现二种状况，便是动工订金金融机构确保额度超出或不够合同金额的10%，在碰到这样的事情时大多数依照就低不就高的标准完成解决，即超出台同额度的10%，按合同金额的10%付款动工订金：不够合同金额10%的，依照动工预付款保函额度付款动工订金。[page]

次之，对票据的真假开展查看。如今票据出具的数额越来越大，出示票据的金融机构又各有不同，各个银行出示票据的金融机构等级要求又不一样，为了能减少资金的风险性和调查承包单位的会计工作能力，应当对票据的真假开展查看。票据的查看要以书面通知开展。对接到的查复书应该和票据一起归档备查簿。

3　动工订金的应用监管与扣回

按规定，承包单位不可将该订金用以与本工程项目不相干的开支。工程师有权利监管项目承包人对此项花费的应用，如经查证项目承包人乱用动工订金，小区业主有权利马上通过银行发出通知取回动工预付款保函的形式将该款取回。这需要大家制定出一系列的资产管理规章制度，不仅是对于动工订金，而且还应当包含凡与本项目有关的别的资产，根据管理制度对承租人的资产从收、付、转上开展全方位的监督。

动工订金在其中付款资格证书的总计 额度未做到合同金额的30%以前不予以扣回，在做到台同额度30%以后。逐渐按施工进度以固定比例(即每进行合同金额的1%，扣回动工订金的2%)分期付款从各月的其中付款资格证书扣回，所有额度在其中付款资格证书的合计额度做到合同金额的80%时扣完。

(二)保留金

保留金也称工程项目质保金或工程尾款。是按合同条款，从承包单位劳动所得工程进度款中减缓付款的一部分资金，是承包单位履行合同责任的贷款担保。是对履约担保金或保证的填补。这儿我们说一下保留金的扣押和还款。一般情况下，保留金与动工订金的扣回情况类似。都是在其中付款资格证书的合计额度做到台同额度30%以后逐渐扣，按施工进度以固定比例分期付款从各月的其中付款资格证书扣回，所有扣押额度总计做到合同书总额(没有待定额度)的5%终止扣押。

伴随着工程竣工和检修到期，小区业主应相对应退回承包单位的工程项目保留金。这儿就牵涉到什么时候退回保留金的难题。依照《公路工程国内招标文件范本》(2003年版)要求，缺陷责任期一般为2年，当某种工程项目实质上竣工并交工验收达标，小区业主授予所有项目的完工资格证书后，按合同约定的退回占比批准付款资格证书，假如授予的是一部分工程项目完工资格证书，则按该一部分工程项目占全部项目的百分数计退。从得到小区业主批准缺点义务停止资格证书(缺陷责任期一般为2年)后，退回多余的保留金，假如授予的缺点义务停止资格证书仅是一部分工程项目缺点义务停止资格证书，应再次扣押与进行剩下工作中需要花费占比非常的保留金。

四、中后期付款工程进度款的操纵

中后期付款是全部工程项目付款更为经常、往来款项产生最多的是全过程，有些工程完工可能要开展几十次的中后期付款，因而，认真完成每一期的中后期付款，不仅仅是日常会计工作的必须，又为日后工程项目竣工结算奠定优良的基本。在中后期支付中通常牵涉到今天清算工程进度款、原材料订金、扣回动工订金、扣押的保留金、贷款、税费、委托付款账款的产生，使中后期付款全过程比较繁杂。在这儿。大家注重的是中后期支付中各种各样账款的扣回扣押。动工订金和保留金的扣费方式已在上边阐述过去了不会再反复，接下来就怎样控制好原材料订金和工程项目贷款的付款与扣回谈一下小编的观点。[page]

(一)原材料订金的操纵

施工材料供货的优劣不但影响到工程项目的进展情况，更关联到工程项目的品质，因而挑选信誉好、实力强的材料供应商对合同双方都是有益处。对原材料的管控与操纵最先需从银行帐户上实现操纵，我们可以规定承包单位在小区业主特定金融机构设立原材料专业帐户。承担原材料的收、付、转帐。其次是要搞好施工材料总数和额度的操纵，总计付款原材料订金的总数不可超出合同清单要求的数目(设计变更以外)。总计付款原材料订金的数额不可超出台同剩下的任务量额度，订金原材料的种类应与工程项目计划进度相符合。再度是原材料订金的扣回要立即，按规定，当原材料用以永久性工程项目当中时，原材料订金需从其中付款资格证书中扣回，扣回期不可超出3个月，在预估完工前3个月，将不会再付款原材料订金。

(二)贷款的调节

道路建筑项目执行情况下，因为项目进度的转变及其承包单位本身周转资金艰难等缘故，一般会产生一些贷款。贷款是客户为保证建筑项目成功执行为之承包单位给予的一种暂时性资产确保，给予这一资产确保的原因可能是承包单位，也有可能源于小区业主。工程项目贷款牵涉到各个方面权益，怎样控制好贷款的经营规模和扣回时长，是值得我们重视的难题。一般在工程招标文件中小区业主都是有要求规定承包单位给予一定额度的银行信贷证实，其功效便是承包单位在本工程项目周转资金发生不便的情况下，根据银行信贷证实自主从金融企业处理。但在具体工作上，承包单位大多数不愿意从银行股权融资，关键是时间和成本问题，因此从小区业主贷款变成承包单位最理想化方式。实际上小区业主也可依据本身资产保证供给状况为承包单位给予一定额度的贷款，尽管这会提升小区业主资产的成本费和经营风险，但相对于工程项目的整体效益来讲或是行得通的，但是这类贷款务必从下列几层面开展严控。

1　惜款的重要性操纵。由于在施工过程中，除开承包单位产生的周转资金外，也有小区业主付款的动工订金、原材料订金和中后期付款工程进度款，这种账款大部分能够保持工程项目资金周转，有些承包单位因为本身能力不够和信誉度较弱，一旦工程项目拿到手，就想方设法强制借支小区业主账款，有时候具体实现的任务量还达不上小区业主付款以上账款的总数，针对此类状况务必严肃回绝。一旦发现，要进一步核查其履行的可靠性，发觉不符合日资审标准的，尽早终止合同。

2　借款金额的操纵。对确实由并不是自身原因导致周转资金艰难的承包单位，小区业主能够给与必需的资金支持，但这类资金支持只有是短期内的，小额贷款的，而且贷款的数额务必操纵在剩下任务量内，即合同书总额减掉全部应扣未扣新项目、已支付金额、进行未完结工程项目还需资金投入额度后的账户余额应是大于零。[page]

3　贷款资产服务费的操纵。小区业主的资产无论其来源渠道怎样，其资产的应用全是有费用的，小区业主与承包单位都重视经济效益，承包单位不应该把资金使用的费用转嫁到小区业主，并且为了能促进承包单位尽早偿还借款，应当扣除资产服务费，但扣除资产服务费不可以违反我国的金融业要求，更不能将缴纳的资产服务费产生企业的公款私存或变向为企业谋取褔利。假如贷款源于小区业主施工期的提早或变动，则贷款是客户对承包单位的免息资金支持。具体付款工作上，一定要分辨贷款的因素，在这里情况下，根据实际情况明确贷款的金额和资产服务费规范。

五、量终付款的操纵

最后付款是客户觉得依据合同条款的最终应对的资金及其在对小区业主之前所付的所有账款和小区业主依据台同要求劳动所得的所有账款给予确定后，视详细情况列举小区业主欠项目承包人或承包人欠小区业主的差值。在开展最后付款时，最重要的一点便是如何确定最后工程造价。最后工程造价说白了便是工程项目的最终清算价，如果是单纯性的工程概算时，最终工程造价还比较好明确，彼此只需依照投标书要求价格和总数就可确定，但具体情况下，工程项目总数会时常变化，也有很多的设计变更及其别的一些不确定因素，给彼此对工程预算的确定产生一定艰难。为了能有效真正体现工程预算，根据国家财政部颁布的《会计师事务所从事基本建设工程预算结算决算审核暂行办法》的要求，我们可以授权委托社会发展中介服务对工程项目开展工程造价审计，出示工程结算审计汇报，最后支付以财务报告的结算金额为最后工程造价开展付款。

以上是小编在现实工作中的一些作法与感受，不一定适用于全部道路建筑项目企业，各道路建筑项目企业可依据本身组织机构、职能划分及其项目特点，制订实际、切实可行的工程项目电子支付控制措施，提升财务会计工作能力，保证工程款支付不看重、矢志不渝、不闲、非常好、立即、精确和井然有序。