注册会计师可使用通用性的汇报规则与外业执行内部控制审计，注册会计师务必具有可以彻底担任内控审计，在作业环节中时时刻刻坚持不懈实质重于形式。为了确保内部审计操纵的品质，务必选用适当方式 和程序流程。注册会计师理应依据评定和财务审计不一样內容，采用不一样的内审和评价指标。

　　1.1内控审计提前准备环节

　　制订财务审计业务流程方案。开展流程管理评定。对高管文本文档纪录开展评定。对内控制度进行掌握。开展关键会计分录的鉴别。对关键的买卖类型和关键步骤进行鉴别。熟识期终财务报表的各种步骤。注册会计师务必掌握公司的内控制度实效性在高管得出的评定。适度的展开工作中帮助和方案，在确保其必须的根基上，完成适度监管。注册会计师对内部控制制度开展分析和点评务必掌握点评的目标，在掌握的根基上进行点评会更为具备信赖力。充足的操作之前提前准备，有益于完成审计目标、做到财务审计目地。

　　1.2执行财务审计环节

　　穿行测试。在对第一交易方式检测时，注册会计师务必执行一次或一次以上的穿行测试。注册会计师执行穿行测试的目标，主要包括：独立的原始买卖、交易决策权、交易信息、解决及其汇报的整个过程，关键步骤的内部控制制度开展财务审计，风险性及徇私舞弊操纵也是如此。注册会计师可以在穿行测试中得到下列直接证据：使注册会计师鉴别并掌握五大层面内控制度的目的性操纵设计方案，在其中避免风险性和徇私舞弊而实行的操控也在财务审计范围内;注册会计师要掌握全部步骤，依据有关财务报告来评定，分辨其是不是能辨识出全部步骤中容易产生错报全部关键环节;对操纵设计方案实效性开展评定;确定是不是执行了操纵。

　　开展操纵鉴别使检测得到开展。针对关键的财务报告学科及其在其中所公布的事情有关评定执行的操纵实效性，注册会计师务必要保证出充足的直接证据。对关键的会计分录、关键步骤和会计有关评定开展过鉴别后，理应对下列开展辨识和评定并执行控制测试：以造成徇私舞弊和不正确连接点;高管操纵执行的特性;对于保障措施和特殊总体目标而执行并开展的操纵必要性，其执行一种以上操纵的重要性，或为指定总体目标的完成，开展操纵填补是不是必需;极为不可以完成操纵实效性所具有的风险性。

　　对设计和运作成效开展评定、检测。可以对财务报告产生重要徇私舞弊或不正确的错报造成发觉或避免功效执行的预估操纵，我们可以分辨其为合理内控制度设计方案。可根据下列规范对保障措施操纵执行状况开展分辨：对企业每一个行业保障措施开展鉴别;每一个总体目标的符合条件操纵的鉴别;对执行操纵后财务报告中重要错报造成的问题或者徇私舞弊能不能具有发觉或避免的功效。

　　在开展操纵实效性评定时，注册会计师理应分辨操纵执行工作人员必需受权的得到是否和操纵是不是按照计划执行、实施操纵实效性是不是具有。可以根据对适度工作人员开展了解、有关纪录的查验、操纵再次执行的方法和企业运营情况的观查等方法紧密结合来开展操纵有效的分辨检测。

　　产生对内控制度实效性的建议点评。发布有关内控制度建议时，注册会计师务必先评定得到的所有直接证据，并论述其建议，务必在注册会计师工作中无其他受限和实际性系统漏洞的条件下，注册会计师建议才更加有意义。注册会计师如发觉内控制度存有实际性系统漏洞时要发布否认建议，如接到工作中限定，注册会计师或按管理权限受制于范畴表达意见，或是发布没法表明或审计报告意见。

　　对内控制度缺点开展评定。针对已发觉缺点的内部控制审计师务必对它进行评定，并确定该缺点在独立或累积后，是不是或产生实际性系统漏洞或关键缺点。下列几层面是评定内部控制缺点水平时需要考虑到的：独立缺点或累积缺点后是不是会导致会计分录账户余额错报或错报公布事宜;独立缺点或累积缺点造成错报的影响水平。

　　1.3产生财务审计报告的环节

　　对高管的汇报开展审计评估。针对高管作出的内控制度实效性的有关分析报告，注册会计师理应对以下事情进行评定：高管创建并适度维护保养内控制度是不是其明确职责的表明;评定架构由高管实行是不是适度;在企业近期完毕的财务部本年度，高管在作出的内部控制实效性的评定中，针对重要错报高管是不是列举;对它的评定高管所采用的表达方式是不是可以接纳。

　　修定财务审计报告。在以下一切一种存有的情形下，注册会计师就一定对财务审计报告的规范开展修定：高管沒有开展多方面的内部控制评定，或是高管不恰当的汇报;企业内部控制制度中存有某一重要的操纵缺点;在业务流程承诺书内开展内控审计受到限制;注册会计师应收了事，参考别人的一部分财务审计报告开展汇报的制订;自汇报日期以后，产生的某一期后事项具备重要危害的;高管在内控制度汇报中掺杂并包括了更多信息。

　　注册会计师对高管确定的内控制度所公布事宜开展评定。当那样的状况产生时，高管有义务开展明确、注册会计师就会有对其评定的必需：内控制度造成转变的原因是改正某些实际性系统漏洞，内控制度转变的原因及转变后的周边环境是不是有充足明确、关键的消息来充足公布证实此项转变会形成误导作用。