近些年，在我国商业服务银行承兑汇票市场拓展快速，扩张了银行服务范畴，健全了服务项目方式，适用了社会经济的发展趋势。但此外，运用银行承兑汇票财务舞弊的案例也屡有产生，导致银行承兑汇票案子占了单据案子的绝大多数，银行承兑汇票风险性也日益变成金融会计风险性的关键构成部分。因而，加强对银行承兑汇票的审计监督，对有效的预防单据风险性，维护保养金融业纪律具备关键实际意义。

　　银行承兑汇票风险性造成关键有下列一些层面：

　　1、无真正买卖环境，主要是关联交易和买卖歪曲事实，尤其是买卖合同书或增值发票不真正；

　　2、翻转审签银行承兑汇票，一部分银行业为了更好地遮盖不良贷款，对付款能力差、乏力付款期满单据资金的公司，再次为其审签银行承兑汇票，由公司用汇兑资产偿还期满的银行承兑汇票款；

　　3、超授信额度审签银行承兑汇票，为了更好地躲避上级领导行对其受权额度的要求，一部分银行业未实行《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》第十五条的要求，承兑汇票量未受权，未推行总产量操纵。

　　对于银行承兑汇票非常容易造成问题的以上好多个层面，财务审计应紧紧围绕银行承兑汇票业务流程内控制度基本建设和实施状况、单据承兑汇票和汇兑业务流程合理合法合规、单据承兑汇票和汇兑业务流程的风险性情况开展，如重点关注同一申请者短时间集中化承兑汇票和汇兑的、承兑汇票与汇兑日期十分贴近的、汇兑申请者和承兑汇票申请者是关联公司的及其翻转审签的状况。

　　1、审查合同的真实有效。财务审计时重点关注好多个层面：一是买卖彼此行为主体相互关系，如是不是子总公司或关联公司等；二是买卖合同书的产品标底是不是归属于彼此的业务范围；三是买卖合同书的签署時间与承兑汇票的审签時间是不是符合，有没有先审签承兑汇票后签署买卖合同书的问题；四是关心合同书买卖彼此的详细地址及买卖产品的原产地与合同书中交货地址的关联，有没有交货地址与运输工具相分歧的问题；五是核查承兑汇票的审签额度与公司的企业规模是不是相当，留意核查承兑汇票档案资料中公司财务报表体现的企业规模、注册资本、赢利状况与承兑汇票额度、合同书中产品交易总数是不是相一致，有没有显著的夸大其词额度、总数失确实状况。

　　2、查阅金融机构保证金存款单独立户账，融合银行承兑汇票审签账表，核查审查金融机构扣除担保金是不是立即、全额，有没有违规免收、少付或收倒退还公司等问题；核查担保金在持有期内有没有被侵吞、划拨等状况，是不是具有将担保金转到用以再次翻转审签银行承兑汇票或转到帐外违反规定发放贷款等问题。

　　3、查阅金融机构信贷业务服务费收益明细帐，核查扣除的服务费收益是不是与审签银行承兑汇票货运量相符合，针对服务费收益显著高过其审签货运量的金融机构，应关键核查服务费收益的来源于，核查是不是存有帐外审签银行承兑汇票的问题；针对服务费收益显著小于其审签货运量的金融机构，应关键查证扣除的服务费的降落，有不求回报存私放或转到“公款私存”。

　　4、核查银行承兑汇票是不是贯彻落实了合理贷款担保，审签的承兑汇票是不是超出要求的信用额度，承兑汇票申请者是不是合乎承兑汇票标准，金融机构有没有为已经有逾期贷款的公司再次审签承兑汇票，有没有为非经营性企业审签承兑汇票，以发觉和揭秘银行承兑汇票的违规操作和运营风险。

　　5、核查有没有遮盖承兑汇票垫付的状况。通过审核银行承兑汇票账表和相关往来账户、专用存款账户及其公司储蓄帐户，核查有没有将银行承兑汇票垫付挂来往学科，或根据剖析，对年底有承兑汇票账户余额的企业开展清查，关心日期的过渡和额度相仿的汇票，是不是为同一顾客给出的翻转承兑汇票以遮盖金融机构垫付问题，并与此同时遮盖金融机构的逾期贷款。与此同时可以查阅金融机构增加逾期贷款、新增贷款账表，关心金融机构为逾期贷款公司审签银行承兑汇票的状况，是不是存有以银行承兑汇票换置不良贷款、遮盖资产质量问题；有没有为将要产生银行承兑汇票垫付的公司放贷问题。

　　6、查阅有关汇兑、买进单据明细帐及有关凭据，关键核查汇兑资产的动向。关键核查是不是把汇兑资产转到签票公司账户用以投资房产等非生产性运营行业、做为担保金再次审签银行承兑汇票、偿还期满的银行承兑汇票账款和期满借款、注入股票期货销售市场等问题；是不是存有违背清算组织纪律性和帐号管理要求为沒有在贴现行标准设立储蓄帐户的公司申请办理汇兑；是不是具有将贴息费用立即转到股票市场或本人存款银行账户的问题。