一旦这种“最好操作实务”界定好而且以文本文档的方式记下来，新的考验又出現了。 大家怎样维护保养并飞速发展这一规范操作流程系统软件以确保该系统软件可以适应新环境的变化，对业务流程流、工作流引擎及客户满意度的变动作出立即的回应?

　　不容置疑， 內部品质财务审计应当对这种要求作出反映来确保系统的稳定性和必不可少的健壮度。一些品质科学研究组织对内部审计的界定是如此的：内部审计是在企业内部实行的，考量公司本身步骤与操作系统的特性、优点和缺点的一项主题活动。内部审计向高管给予了一个优良的意见反馈循环系统， 这一循环考虑到了下列2个层面： 一、业务流程程序流程是不是实行? 二、是不是应当实行该业务流程程序流程?

　　使我们再想深层次一些， 一个仅仅有时候对公司业务流程程序流程完成审核的财务审计管理体系是不是确实能遮盖公司全部更为关注的问题?回答可能是否认的。假如内部审计并不是根据一种真真正正的“升值”方法来完成得话，这类财务审计个人行为便是“贪小失大”， 内部审计也肯定不太可能达变成公司取得成功贡献力量的初心。

　　那到底什么叫“升值型”的内部审计呢? 大家说， “升值型”内部审计便是在关心“不断改进(continuous improvement)”的与此同时为公司高管给予相关这些对公司取得成功具有关键性的作用的业务流程程序流程和操作系统的实行状况意见反馈的一系列企业内部主题活动。这些不关注危害公司存活发展趋势问题的内部审计系统软件毫无疑问将面对被管理层层忽略的运势。

　　大家以banta book 企业集团/bbg目前的内部审计系统软件为例子，来表述公司是怎样发展趋势一个可以为公司升值而且关心“不断改进”的内部审计系统软件的。 这是一个“渐进性”的系统软件，它可以融入企业运营自然环境的转变并达到改进。此外值得一提的是， 虽然该系统软件有较大水平内以iso-9002为模板， 但由于并沒有申请办理iso-9002规范， 它又保存了一些为融入领域特性而务必的灵敏度。

　　一、制订财务审计进度安排

　　bbg目前的税务系统是以关心公司最重要事宜为关键。依据帕雷托基本定律， 仅有20%的业务对公司是更为重要的，别的的其次。 那样我们决定筛选并关心这20%.

　　为完成这一目地， 内部审计工作人员根据向主管和经理们提出问题来搜集各单位觉得重要的业务流程程序流程信息内容， 并把这种程序流程依照优先分成1(关键)、2(一般)、3(不重要)三类。

　　这一排列标识这些大家理应关心的重要业务流程程序流程并规定全部管理团队组员加入到这一步骤中。 坚信无论是针对管理层层或是针对主管工作人员而言， 她们更期待关心的是自身明确提出的程序流程而不是别人强加于的。

　　在业务流程程序定义结束后，内部审计工作人员应根据先前明确的程序流程优先制订财务审计进度安排。 bbg企业制订的是一份跨距达12个月的财务审计进度安排， 每三周实行一次财务审计。

　　全部优先被标记为1的规范操作流程将被列入这一进度安排中，在資源容许的情形下， 可以与此同时适度考虑到一部分优先标识为2的操作流程。在于程序流程复杂性， 每个财务审计一般关心三到五个程序流程。 在制订财务审计进度安排时， 财务审计工作人员应当充分考虑一些产品质量问题或是顾客埋怨状况。 财务审计工作人员可以根据“改正行動要求系统软件(corrective action request system，car system)”来纪录这种很有可能的问题。 处理这种问题也许要提升另外的操作流程， 这就必须在财务审计进度安排上为这种增加程序流程空出一些位置。 制订财务审计进展的一起还应考虑到对规范流程开展再财务审计的很有可能。 总而言之， 制订财务审计进度安排最重要的便是(一)关心最重要的层面；(二)不断改进。

　　二、塑造财务审计工作人员， 创建财务审计团队

　　一份好的财务审计进度安排应当高度重视塑造适宜的审核工作人员。 可以那么说， 一个审计计划的顺利是否，高效率胜负彻底在于实行该财务审计的工作员。在bbg企业，全部内部审计工作人员都务必接纳历时二天的员工培训， 并在授于验证资质以前根据要求的工作能力考评。 这种财务审计侯选人该是由公司高管层或主管工作人员强烈推荐的，她们觉得业务水平强的主要工作人员。从企业经营管理和人员管理的方面看来， 内部审计工作人员入职前培训理应做为领导人员发展趋势新项目来实行。 内部审计人员管理每三年进行一次， 财务审计工作人员的任职期也为2年。

　　bbg企业目前四组共12名内部审计工作人员。 在开设这四个财务审计工作组的情况下，企业充分考虑了组员的业务流程工作经验，教育经历和本人性情，将她们合理地构成不一样的工作中精英团队， 并为每一个财务审计工作组特定专业的督查具体指导日常内控审计。 依照先前制订的审计计划，每一个财务审计工作组每一年都需要实行3次财务审计每日任务。

　　三、财务审计实行

　　如今大家早已完成了财务审计进度安排和财务审计精英团队的创建， 下面大家探讨具体财务审计的动态性实行。 内部审计包含三个重要一部分：(一)方案，(二)实行， (三)汇报。

　　财务审计的方案一部分应该是三部位中最重要的预制构件。 没有一个健全的方案，以后的工作都是会困难重重。 方案一部分的关键工作中是为全部规范程序流程提前准备一份明细和时刻表，确保内控审计一步步一切正常的走下来。 充分考虑時间資源， 财务审计不太可能遮盖公司的任何业务流程程序流程。 那样，财务审计取得成功很重要的一个要素便是关心公司生死攸关的业务流程程序流程。 在财务审计的这一环节， 财务审计项目组将选中侧重点及其有关的专业技能、专业知识和业务流程纪录。

　　在流程图规范准备好之后，财务审计工作组需要将每一业务流程程序流程范畴变小到可管理方法的程序段。终究财务审计工作组是要放到当场实行审计工作的。最先财务审计工作组应拜会被审计证据隶属单位的责任人， 然后与实行某一程序流程的职工逐一谈话。 对业务流程程序流程的掌握水平十分关键， 但更应当关注的是实体方式的直接证据如纪录，系统软件日志，工作表格这些。

　　每日财务审计的计划书中应空出一部分時间供财务审计工作组组员探讨当日财务审计結果。 财务审计责任人经过与财务审计工作组组员的探讨， 决策是不是理应做进一步调研， 明确被财务审计的程序流程是不是必须推送“内部审计改正行動要求/iacar”(internal audit corrective action request)。 假如财务审计工作组觉得某一单位无法遵循规范程序流程，且比较严重水平严重危害职工安全性， 生产制造品质， 顾客满意度或是公司获利能力的情况下， 财务审计工作组便会传出iacars给承担该单位的主管。正常情况下每一财务审计都只应当传出一份iacar， 除非是以前传出的iacar导致后续审计的不成功。 在这样的情况下， 容许传出填补iacar. 别的不用后面解决的对工作流程的审计报告意见将被列报在财务审计报告定稿中。 财务审计完毕后， 财务审计项目组将与部门负责人再度见面，回望当日的财务审计結果。

　　最后汇报流程包含一份书面形式的财务审计报告和一次高管参加的演示会。 由财务审计工作组责任人签署的财务审计报告将被分发送给每一位主管和总监。

　　假如一位部门负责人收到了iacar， 他/她应当在接到后的5个工作中日内提前准备一份解决困难的策划书。 这种改正计划将被列入财务审计进度安排，在下一次财务审计中给予核查。

　　四、汇总：

　　bbg企业内部审计单位的工作中理念便是为公司给予升值型的内部审计， 主要包含下列5个层面：

　　1、关心对公司发展具有关键性的作用的业务流程程序流程；

　　2、吸引住并塑造企业的业务流程技术骨干变成内部审计工作人员；

　　3、高效率的监管财务审计，确保财务审计工作组始终如一的关心公司发展的关键；

　　4、将审核結果以汇报的方式按时申报每个管理方法阶级；

　　5、对传出的iacars开展后续审计追踪。