1、什么叫非货币性资产?

答：非货币性资产，就是指现钱、存款等货币性资产之外的财产，包含股份、房产、技术性创造发明成就及其别的方式的非货币性资产。

2、什么叫非货币性资产项目投资?

答：非货币性资产投资，便是以这种非货币性资产注资开设新的公司，或是以非货币性资产注资参加公司股权收购、定向增发股票、资产重组改革及别的相似的项目投资(包含股份换股权)。

3、为何要扩张非货币性资产项目投资分期付款纳税现行政策使用范畴?

答：伴随着中国社会主义社会销售市场经济体制改革的逐步推进，民间投资逐渐稳步发展。尤其是近些年，在公司新开设、企业兼并资产重组、股权收购、定增等经济活动中，本人立即以股份、科研成果、房产等非货币性资产开展项目投资的个人行为日益增加，这种个人行为大多数涉及到个人所得税问题。本人以无形资产项目投资，获得被创投企业的股权价值高过该房产原值的一部分，依据《中华人民共和国个人所得税法》要求，归属于财产出让所得的，应交纳个人所得税。可是因为非货币性资产项目投资交易方式中沒有或仅有小量现金流量，且大多数买卖额度比较大，经营者很有可能欠缺充足资产缴税，造成征纳彼此异议比较大，税务局稽查也遭遇左右为难处境。为了更好地处理以上问题，国务院办公厅在审批《中国(上海)自由贸易试验区总体方案》(国发〔2013〕38号)中，准许上海自贸优先示范点非货币性资产项目投资分期付款交纳个人所得税现行政策，探寻处理之途。

近日，为进一步激励和正确引导民间投资，推动全民创业、大众创业，减轻经营者欠缺充足资产缴税的艰难，国务院办公厅确定自2015年4月1日起，将上海自贸示范点现行政策营销推广至全国各地范畴内执行。随后，国家财政部、国家税务总协同下达了配套设施文档，对有关问题开展确立、优化。

4、非货币性资产项目投资分期付款交税政策优惠的具体内容是啥?

答：本次分期付款交税政策优惠的中心环节是：本人以无形资产项目投资应交纳的个人所得税，假如一次性交税有艰难的，可有效明确分期付款缴纳方案并报负责人税务局报备后，在没有超出5个阳历本年度内(含)分期付款交纳。分期付款纳税现行政策自2015年4月1日起实施。那样做，也与客户以非货币性资产境外投资的企业所得税解决标准一致。

5、非货币性资产项目投资为何要交纳个人所得税?

答：非货币性资产项目投资，本质为本人“出让非货币性资产”和“境外投资”几笔经济发展业务流程与此同时产生。本人根据迁移非货币性资产所有权，项目投资换得被创投企业的股份(或个股，下列通称股份)，完成了对非货币性资产的出让性处理。依据《中华人民共和国公司法》要求，以无形资产项目投资解决资产报告评估作价，对资产评估使用价值高于本人原始获得该财产时具体产生的开支(即财产原值)的一部分，本人尽管沒有现钱注入，但拥有了另一家公司的股份，合乎《中华人民共和国个人所得税法》有关“个人所得税的类型包含现钱、实体、商业票据和其它方式的社会经济权益”的要求，应按“资产出让所得的”新项目交纳个人所得税。相反，假如评定后的投资性房地产沒有超出原值，本人则沒有所得的，也就不用交纳个人所得税。

6、怎样计算非货币性资产项目投资个人所得税的应纳税额、应纳税所得额?

答：依据破产法、企业会计准则、个人所得的要求，以非货币性资产注资，解决非货币性资产评定作价，并由此进账，经评定后的投资性房地产，即是非货币性资产的出让收益。

应纳税额=非货币性资产出租收益-财产原值-出让时按照规定付款的有效税金

应纳税所得额=应纳税额×20%

例1：2008年陈先生以1000万余元购买一块土地资源。后其为此土地经评定作价2000万余元入股投资B企业。产权过户时产生担保费、介绍费等有关税金100万余元。则陈先生以土地资源入股投资B企业时，应交纳个人所得税180万余元【(2000-1000-100)×20%】。

例2：孙先生、刘先生最开始各注资300万余元创立A企业。为推动公司稳步发展，王、李俩位与B企业达到资产重组协义，B企业以发售股权并现金支付补价方法选购孙先生、刘先生拥有的A公司股权。在其中，各自向俩位发售使用价值3000万余元的股权、付款300万余元的现钱，在这里全过程中两个人分别产生担保费、介绍费等有关税金100万余元。那麼，孙先生、刘先生应各自交纳个人所得税580万余元【(3000 300-300-100)×20%】。

7、如何分期交纳非货币性资产项目投资个人所得税?

答：本人发生非货币性资产项目投资个人行为，必须分期付款交纳个人所得税的，可充分考虑本身资产情况、被创投企业发展前途、回报率期望等要素，自主有效制订分期付缴纳方案，并于获得被创投企业股份之日的下月15日内到负责税务局申请办理有关报备办理手续，按照计划分期付款交纳税金。

8、非货币性资产项目投资全过程中获得现钱补价的，还能分期付款交纳税金吗?

答：《通知》第四条要求，本人以无形资产项目投资交易方式中获得现钱补价的，现金一部分应优先选择用以交税;现钱不能交纳的一部分，可贷款交纳。换句话说，本人以无形资产项目投资获得现钱补价，现金一部分足够交税的，税金应一次付清;现钱不能所有交清税金的，不够一部分可以分期付款交纳。以上现钱补价，就是指本人在以无形资产项目投资全过程中，除开取一、资产报告评估收费标准测算规范如下所示： 净额定率累进税价目表级别评定值(万余元)净额收费% 1100下列(含100)0.62100以上—1000(含1000)0.2531000以上—5000(含5000)0.0845000—10000(含10000)0.05510000以上0.01注：计算方式(假定委估财产使用价值12000万余元)100万元下列一部分：100×6‰=0.6万余元100万元-1000万余元一部分：900×2.5‰=2.25万余元1000万元-5000万余元一部分：4000×0.8‰=3.2万余元5000万元-10000万余元一部分：5000×0.5‰=2.5万余元10000多万元一部分：2000×0.1‰=0.2万余元累计：8.75万余元(假定委估财产使用价值12000万余元) 二、依据我国国有资产管理局文档(国资办发[1997]53号文件)“关于规范资产报告评估收费标准问题建议”第三条，在国家物价局、国有资产管理局[1992]价费字625号文档收费标准的根基上上调1.5-2.5倍。得被创投企业的股份外，还会获得一定数目的现钱，对这一部分现钱，财务会计上一般称之为补价。

例3：在例2中，孙先生、刘先生因非货币性资产项目投资，各自应交纳个人所得税580万余元。两个人在本次交易方式中分别获得的300万余元现钱补价，应优先选择用以交税。剩下的280万余元，可贷款交纳。

9、分期付款交税期内，个人转让以无形资产项目投资获得的股份的，并未交纳的税金必须一次性交纳吗?

答：依照《通知》要求，本人在分期付款交税期内出让其以非贷币财产性项目投资获得的所有或一部分股份并获得现钱收益的，该现钱收益应优先选择用以交纳并未交清的税金。对一部分出让股份且得到的现钱不能一次付清税金的，剩下一部分可以再次分期付款交纳。

例4：以例2、例3中孙先生为例子。孙先生在申请办理280万余元分期付款交税办理手续后的第3年，仍有200万余元税金并未交纳。这时他出让了一部分以无形资产项目投资获得的股份，假如获得的税后工资出让收益超出200万余元，那麼他应一次付清税金;假如获得的税后工资出让收益不超过200万余元，假定为160万余元，那麼，剩下的40万余元可以再次分期付款交纳。

10、分期付款交纳方法从什么时候逐渐实行?

答：分期付款交纳方法从2015年4月1日起逐渐执行。与此同时，本着有益于经营者的标准，《通知》明文规定，对2015年4月1日以前产生该应纳税额个人行为未开展税款解决且自产生以上征税个人行为之日起限期未超出5年的，可在剩下期内分期付款交纳应缴税金。

例5：假定陈女士2015年12月开展了一次非货币性资产项目投资，那麼她可以按照自己状况制订分期付缴纳方案，在2015至2019年这5个阳历本年度内分期付款交税，并于2019年12月31日前缴清税金。

例6：假定刘先生2014年开展了一次非货币性资产项目投资，因资产问题，截止到2015年3月31日并未交税，那麼他也可在2015至2018年这4个阳历本年度内分期付款交税，并于2018年12月31日前交清税金。

11、非货币性资产项目投资的缴税地址如何确定?

答：非货币性资产项目投资的缴税地址区别实际情况明确：

(1)以房屋、土地资源等资产投资的，应在房产所在城市地税局机关单位申请办理审报、报备及缴税等事项;

(2)以拥有的公司股份境外投资的，应在该公司所在城市地税局机关单位申请办理审报、报备及缴税等事项;

(3)经营者以房产和股份之间的别的非货币性资产项目投资的，应在非货币性资产开展项目投资的被创投企业所在城市地税局机关单位申请办理审报、报备及缴税等事项。

12、经营者申请办理分期付款交税必须什么办理手续?

答：经营者申请办理分期付款交税时，依据自己实际情况自主拟定分期付缴纳方案，填好《公告》配件所列《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》，并在获得被创投企业股份之时的下月15日内，到负责人地税局机关单位申请办理报备。备案时，须与此同时申报备案申请、经营者身份证件、投资协议、非货币性资产评定价钱证明文件、可以证实非货币性资产原值及有效税金的相关资料等。2015年4月1日以前产生的非货币性资产项目投资，限期未超出5年，并未进行税款解决且必须分期付款交纳个人所得税的，经营者应于《公告》下达生效日30日内向型负责人地税局机关单位申请办理分期付款交税报备办理手续。

经营者分期付款交税期内必须变动原分期付款缴纳方案的，应制定分期付款缴纳方案并向负责人地税局机关单位再次申报备案申请。

13、为贯彻执行国务院办公厅决策，国家税务总采用了什么对策?

答：为贯彻执行国务院办公厅决策，国家税务总会与民政部协同公布了《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(税务〔2015〕41号)，确立了现行政策主要内容。为有利于经营者能够更好地了解、实际操作，保证措施切实落实，国家税务总又采用了一系列对策：一是印制《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》(国税总局公示〔2015〕20号)，对缴税地址、分期付款交税方法及报备办理手续、报备時间、变动分期付款缴纳方案等实际税收征管问题做出了详尽要求。二是下达了搞好非货币性资产项目投资个人所得税现行政策贯彻执行工作的通知，规定各个税务部门认真执行新施行的制度及税收征管要求，加强宣传课后辅导，优化纳税服务，简单化网上办税办理手续，标准內部流程管理，保证经营者立即掌握现行政策，方便快捷申请办理分期付款交税事项。与此同时，国家税务总还将不断追踪政策落实状况，立即控制并处理实行环节中产生的问题。